Apa yang Dimaksud dengan Alokasi Pajak Antar Periode?
Alokasi pajak antar periode merujuk pada perbedaan sementara yang terjadi akibat dampak kebijakan pajak terhadap pelaporan keuangan suatu bisnis dan pelaporan keuangan normal sesuai dengan standar akuntansi, seperti GAAP atau IFRS. Sebagai contoh, Internal Revenue Service mungkin menetapkan periode penyusutan khusus untuk aset tetap, sementara kebijakan akuntansi internal bisnis menentukan periode yang berbeda. Perbedaan ini bersifat sementara, karena pada akhirnya aset akan sepenuhnya disusutkan untuk tujuan pajak dan akuntansi. Selama periode perbedaan sementara ini, terjadi alokasi pajak antar periode.
Ada empat jenis transaksi yang dapat menyebabkan perbedaan sementara, yaitu:
- Pengakuan tertunda atas penghasilan yang kena pajak
- Pengakuan dipercepat atas penghasilan yang kena pajak
- Penundaan pengakuan biaya untuk tujuan perpajakan
- Pengakuan dipercepat atas biaya untuk tujuan perpajakan
Sebagian besar bisnis akan memiliki serangkaian perbedaan sementara yang pada akhirnya akan diselesaikan, yang berarti akan selalu ada jenis alokasi pajak antar periode. Akuntan pajak harus menjaga catatan mengenai jumlah item rekonsiliasi ini sebagai bagian dari upaya berkelanjutan dalam menyusun laporan pajak.
Terdapat berbagai pandangan mengenai jumlah alokasi pajak antar periode yang harus diakui. Di satu sisi ekstrim, jumlah beban pajak penghasilan yang diakui sama persis dengan jumlah pajak penghasilan saat ini, yang berarti tidak ada alokasi. Pendekatan berlawanan adalah mengalokasikan dampak pajak dari semua perbedaan sementara, tanpa mempertimbangkan kemungkinan pembalikan. Pendekatan tengah adalah mengalokasikan hanya perbedaan-perbedaan yang kemungkinan akan dibalikkan dalam waktu dekat.