Apa itu Hutang Pajak Penghasilan?
Hutang pajak penghasilan adalah liabilitas yang dikeluarkan oleh suatu entitas berdasarkan tingkat profitabilitas yang dilaporkannya. Pajak menjadi kewajiban kepada para subjek pajak, setelah subjek pajak membayar pajak penghasilan, hutang tersebut dihapuskan. Sebagai alternatif untuk pembayaran, hutang pajak penghasilan dapat dikurangi melalui penerapan kredit pajak yang diizinkan oleh pemerintah yang berlaku. Karena kredit pajak biasanya berakhir setelah periode tertentu, kita harus memperhatikan kredit mana yang tersedia dan bisa diterapkan pada hutang pajak penghasilan.
Jumlah hutang pajak penghasilan tidak selalu hanya berdasarkan laba akuntansi yang dilaporkan oleh bisnis. Mungkin ada beberapa penyesuaian yang diizinkan oleh pemerintah yang mengubah laba akuntansi untuk menghasilkan laba yang dikenakan pajak, yang kemudian dikenakan tarif pajak penghasilan. Penyesuaian ini dapat menyebabkan perbedaan waktu antara pengakuan laba untuk pelaporan keuangan dan pelaporan pajak yang dapat menciptakan perbedaan dalam jumlah hutang pajak penghasilan (sebagaimana dihitung dalam laporan pajak) dan beban pajak penghasilan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi perusahaan.
Sebagai contoh, pemerintah umumnya mengizinkan penggunaan penyusutan percepatan untuk tujuan menghitung pajak penghasilan, yang cenderung menunda pembayaran pajak hingga periode berikutnya. Ini berbeda dari metode penyusutan garis lurus yang lebih umum digunakan oleh bisnis untuk semua tujuan pelaporan lainnya. Hasilnya adalah perbedaan waktu antara pengakuan laba untuk tujuan pelaporan keuangan dan pajak.
Penyajian Hutang Pajak Penghasilan
Hutang pajak penghasilan biasanya diklasifikasikan sebagai liabilitas lancar dalam neraca, karena biasanya harus dibayar kepada pemerintah yang berlaku dalam satu tahun. Hutang pajak penghasilan yang jatuh tempo dalam periode yang lebih lama kemudian diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka panjang.
Contoh Hutang Pajak Penghasilan
Jika PT. Maju Jaya memiliki laba sebelum pajak sebesar Rp100.000.000, dan pemerintah menetapkan pajak penghasilan sebesar 20%, maka PT. Maju Jaya harus mencatat debit pada akun beban pajak penghasilan sebesar Rp20.000.000 dan kredit pada akun hutang pajak penghasilan sebesar Rp20.000.000. Ketika PT. Maju Jaya kemudian membayar pajak, mereka akan mencatat debit pada akun hutang pajak penghasilan sebesar Rp20.000.000 dan kredit pada akun kas sebesar Rp20.000.000.
Hutang Pajak Penghasilan vs. Beban Pajak Penghasilan
Hutang pajak penghasilan adalah kewajiban pajak yang belum dibayar oleh bisnis kepada pemerintah yang berlaku, sedangkan beban pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap laba kena pajak dalam periode berjalan. Hutang pajak penghasilan tercantum dalam neraca entitas, sedangkan beban pajak penghasilan tercantum dalam laporan laba rugi.